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每經(jīng)記者 袁君 發(fā)自上海

為進一步加強銀行的并表管理，適應(yīng)新形勢下銀行跨業(yè)跨境經(jīng)營出現(xiàn)的新變化和新趨勢，昨日（8月27日），銀監(jiān)會就《商業(yè)銀行并表管理與監(jiān)管指引 （修訂征求意見稿）》（以下簡稱《指引》）公開征求意見。

《指引》強調(diào)，商業(yè)銀行承擔(dān)并表管理首要職責(zé)，要求商業(yè)銀行制定并定期更新完善銀行集團層面的風(fēng)險恢復(fù)計劃，并將其納入公司治理和風(fēng)險管理整體框架之中。

“從監(jiān)管的角度來看，希望銀行作為集團實體的主要控股股東，把所有符合并表條件的都像分行一樣并入到自己的資產(chǎn)負債表中，對相關(guān)的風(fēng)險進行控制，準備相應(yīng)的資源去緩沖這些風(fēng)險，關(guān)聯(lián)交易也要管理?！蹦炽y行風(fēng)險政策部總經(jīng)理在接受《每日經(jīng)濟新聞》記者采訪時表示。

在該風(fēng)險政策部總經(jīng)理看來，并表管理對于諸如中國銀行、中信銀行、光大銀行等集團涉獵范圍較大的銀行影響較大?！斑@些銀行混業(yè)經(jīng)營的范圍更大，境內(nèi)境外都有，并表之后在會計數(shù)據(jù)上與并表之前差異會相對比較大?！?/p>

進一步厘清并表范圍/

據(jù)了解，原來的《指引》以加強并表監(jiān)管為主，而修訂后的《指引》以商業(yè)銀行并表管理為立足點，強調(diào)商業(yè)銀行的內(nèi)部管理為首要責(zé)任。

所謂并表管理，是指商業(yè)銀行對銀行集團及其附屬機構(gòu)的公司治理、資本和財務(wù)等進行全面和持續(xù)的管控，并有效識別、計量、監(jiān)測和控制銀行集團總體風(fēng)險狀況。

《指引》指出，按風(fēng)險管理實質(zhì)性原則進一步厘清并表范圍。在原《指引》根據(jù)企業(yè)會計準則確定并表范圍的基礎(chǔ)上，進一步厘清了三種并表范圍：即會計并表、資本并表和風(fēng)險并表。

某銀行風(fēng)險政策部總經(jīng)理在接受 《每日經(jīng)濟新聞》記者采訪時表示，所謂會計并表，就是要對集團及附屬機構(gòu)的賬戶一起納入到資產(chǎn)負債表中統(tǒng)計?！安⒈砼c非并表數(shù)據(jù)目前在銀行的業(yè)績報告中也有披露，但是對不同銀行來講并表與并表的差異也不同。”

資本并表則指，一方面把整個集團的風(fēng)險資產(chǎn)并起來，另外一方面把集團的基本凈額并起來。

上述銀行人士向記者舉例說，假設(shè)某家商業(yè)銀行補充了600億元的資本，但同時它又給另外一個附屬機構(gòu)注資600億元。因此進行資本并表計算時，就只能算增加了600億元資本金，不可再重復(fù)計算該附屬機構(gòu)的注資。

“與此同時，集團的風(fēng)險資產(chǎn)也要并表計算，這會對資本充足率產(chǎn)生一些影響，主要看資本金是否足以緩沖整個集團的風(fēng)險?！鄙鲜鲲L(fēng)險政策部總經(jīng)理表示，對風(fēng)險的并表管理就是要對整體的集團風(fēng)險，有人去負責(zé)，有資源來緩沖，有機制去保障。

《指引》還針對銀行集團實際運行中，商業(yè)銀行作為母銀行如何對整個集團的公司治理發(fā)揮作用，母銀行公司治理與附屬機構(gòu)公司治理之間的關(guān)系等問題進行了明確界定。

“商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)通過績效考評引導(dǎo)銀行集團內(nèi)各附屬機構(gòu)間加強業(yè)務(wù)協(xié)同和資源共享，避免其過度依賴銀行集團和母銀行的資金支持?！薄吨敢分忻鞔_指出。

混業(yè)經(jīng)營需并表管理/

自2005年以來，國務(wù)院先后批準商業(yè)銀行開展投資基金管理公司、金融租賃公司、信托公司和保險（放心保）公司的試點工作。據(jù)統(tǒng)計，截至2013年末，我國共有18家商業(yè)銀行投資設(shè)立了14家基金管理公司、15家金融租賃公司、4家信托公司、7家保險公司、6家投資銀行和3家消費金融公司。

隨著綜合化經(jīng)營試點的推進，商業(yè)銀行業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、組織架構(gòu)和風(fēng)險特征日趨復(fù)雜。

“從組織架構(gòu)來看，現(xiàn)代商業(yè)銀行不僅是單一傳統(tǒng)銀行，還有其他分支機構(gòu)，法人附屬機構(gòu)等，混業(yè)經(jīng)營比較普遍，涉足證券業(yè)務(wù)、信托、金融租賃甚至于保險等。因此銀行的管理層級、組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)種類都很復(fù)雜?！蹦炽y行業(yè)分析師表示。

在細化風(fēng)險隔離相關(guān)要求方面，《指引》從管理隔離、業(yè)務(wù)隔離、聲譽隔離、人員隔離、信息隔離、退出隔離等方面對防火墻制度進行了細化。至于增加的恢復(fù)計劃，要求商業(yè)銀行制定并定期更新完善銀行集團層面的風(fēng)險恢復(fù)計劃，并將其納入公司治理和風(fēng)險管理整體框架之中。

在上述業(yè)內(nèi)人士看來，《指引》的發(fā)布表現(xiàn)出銀監(jiān)會對于銀行集團風(fēng)險更加審慎的監(jiān)管態(tài)度。

為進一步加強銀行的并表管理，適應(yīng)新形勢下銀行跨業(yè)跨境經(jīng)營出現(xiàn)的新變化和新趨勢，銀監(jiān)會決定對2008年頒布的《銀行并表監(jiān)管指引（試行）》進行全面修訂，并形成《商業(yè)銀行并表管理與監(jiān)管指引（修訂征求意見稿）》。銀監(jiān)會將根據(jù)各界反饋意見進一步修改完善，并適時發(fā)布。